ऑप्टिकल दुकान के लिए GST और HSN codes — फ्रेम, लेंस, कॉन्टैक्ट लेंस

ऑप्टिकल दुकान में बिकने वाली चार चीज़ें GST में चार अलग-अलग जगह बैठती हैं — और २२ सितंबर २०२५ से उनके rate एक जैसे नहीं रहे।

एक ही चश्मे पर frame और lens का rate अलग होता है। इन्हें ठीक से अलग किए बिना एक साथ bill कर दिया, तो पूरी रकम पर सबसे ऊँचा rate लग सकता है। यह लेख वही सूची है जो हम अपनी दुकान के लिए रखते हैं — कौन सी चीज़ किस HSN के नीचे, कितना rate, और frame + lens साथ बेचते समय bill कैसे बनाएँ।

एक नज़र में

२२ सितंबर २०२५ को क्या बदला

३ सितंबर २०२५ की ५६वीं GST Council बैठक में १२% का slab पूरी तरह हटा दिया गया। जो कुछ १२% पर था, वह या तो ५% पर आया या १८% पर चला गया।

हमारे सामान के लिए यह बदलाव Notification No. 9/2025 – Integrated Tax (Rate), दिनांक १७ सितंबर २०२५ से लागू हुआ, और २२ सितंबर २०२५ से प्रभावी है। Schedule I (5%) में अब यह प्रविष्टि है:

Corrective spectacles, including goggles for correcting vision — heading 9004

सरकार की अपनी FAQ इसे साफ़ कहती है: दृष्टि सुधारने वाले चश्मे और goggles अब ५% पर, और दृष्टि न सुधारने वाले १८% पर ही।

अगर आपके सॉफ्टवेयर में कहीं भी अभी १२% दिख रहा है, तो वह सितंबर २०२५ के बाद update नहीं हुआ है। यह लेख पढ़ने के बाद सबसे पहले यही जाँचिए।

Frame (9003) — असली विवाद यहीं है

यह लेख लिखने की मुख्य वजह यही है।

Frame के GST rate पर खोजिए तो ५% और १८% — दोनों जवाब पूरे भरोसे के साथ लिखे मिलते हैं, वह भी २०२६ में update हुए पन्नों पर। दोनों सही नहीं हो सकते।

१८% के पक्ष में: Heading 9003 में "frames and mountings for spectacles, goggles or the like, and parts thereof" आता है। इसमें corrective और non-corrective का कोई अलग sub-code है ही नहीं — 9003 11 यानी plastic frame, 9003 19 यानी अन्य material, 9003 90 यानी parts। Notification 9/2025 में ५% की रियायत 9004 के लिए, यानी corrective spectacle के लिए लिखी गई है, frame के लिए नहीं। अकेली frame किसी की दृष्टि नहीं सुधारती।

५% के पक्ष में: सितंबर २०२५ से पहले frame १२% पर थी। कुछ व्यापारिक और समाचार स्रोतों ने बताया कि ऑप्टिकल समूह का सब कुछ १२% से ५% पर आया, frame समेत।

पुष्टि होने तक किस ओर झुकें: यहाँ जोखिम दोनों तरफ़ बराबर नहीं है। कम GST लगाया तो वह कमी बाद में ब्याज सहित अपने margin से भरनी पड़ती है। ज़्यादा लगाया तो ग्राहक से एक बातचीत होती है। यह फ़र्क़ ध्यान में रखने लायक़ है — पर यह जवाब की जगह नहीं ले सकता।

असल में करना क्या है: अपने CA से यह लिखित में लीजिए, और उसमें heading 9003 तथा Notification 9/2025 का स्पष्ट उल्लेख करवाइए। किसी blog से — इस लेख से भी — position मत उठाइए। जवाब मिल जाए तो उसे अपनी GST फ़ाइल में रखिए।

Lens (9001) — यहाँ कोई उलझन नहीं

• 9001 30 — Contact lenses, 5%
• 9001 40 — काँच के spectacle lens, 5%
• 9001 50 — अन्य material के spectacle lens, 5%

आपका लगभग पूरा स्टॉक तीसरी पंक्ति में बैठता है: CR-39, polycarbonate, Trivex, 1.60 और 1.67 high-index। Coating से classification नहीं बदलता — AR, blue-cut या photochromic lens भी 9001 50 के नीचे ही आता है।

एक बात याद रखिए: 9001 में 9001 10 (optical fibres) और 9001 90 (other optical elements) भी हैं, और वे १८% पर हैं। आपके lens supplier के purchase बिल पर 9001 90 दिखे तो पूछिए — अक्सर वह आदतन की गई entry होती है, और वह आपके input credit के हिसाब में गड़बड़ करती है।

तैयार चश्मा (9004) — यहाँ code नहीं, description तय करता है

यह हिस्सा ज़्यादातर दुकानदार ग़लत समझते हैं।

Heading 9004 में "spectacles, goggles and the like, corrective, protective or other" आता है। इसके sub-code सिर्फ़ दो — 9004 10 (sunglasses) और 9004 90 (other)। ग़ौर कीजिए कि क्या नहीं है: corrective और non-corrective के लिए अलग code नहीं है।

यानी 9004 के भीतर ५% या १८% यह आपके टाइप किए code से तय नहीं होता। यह इस तथ्य से तय होता है कि वह चीज़ दृष्टि सुधारती है या नहीं — और उस तथ्य का आपके काग़ज़ पर इकलौता सबूत है बिल पर लिखा description और उसके पीछे का prescription record।

व्यवहार में इसका मतलब:

• Fitted prescription चश्मा: 9004, 5%. पंक्ति पर "Prescription spectacle — Rx: R −1.75 / L −2.00" लिखिए, सिर्फ़ "चश्मा" नहीं।
• Power लिखे हुए तैयार reading glasses: corrective, 5%.
• Power वाले sunglasses: corrective, 5%.
• Plano sunglasses, कितने भी महँगे हों: 18%.
• Zero-power blue-light या "computer" चश्मे: 18%. ये protective के तौर पर बिकते हैं, corrective के तौर पर नहीं। बहुत दुकानें इन पर ५% लगा देती हैं क्योंकि ये चश्मे जैसे ही दिखते हैं और उसी रैक से आते हैं। ये corrective नहीं हैं, और rate १८% है।
• Safety goggles, swimming goggles: 18%.

आपका prescription record सिर्फ़ clinical रिकॉर्ड नहीं है। GST में वही ५% वाली पंक्ति का आधार है, और अधिकारी ठीक वही माँगता है।

Frame और lens एक साथ — महँगी पड़ने वाली ग़लती

यह सवाल हर ऑप्टिकल दुकान के सामने आता है, और rate की सूचियाँ ठीक इसी को छोड़ देती हैं।

ग्राहक ₹४,००० की frame और ₹२,५०० के lens लेता है। आप fitting करके देते हैं। बिल कितना?

तीन तरीक़े हैं, और तीनों में tax अलग निकलता है।

तरीक़ा १ — दो अलग lines, हर एक का अपना rate

Frame — Titan TW1234           HSN 9003     ₹4,000  @ 18%   ₹720
Lens — CR-39 AR, R −1.75/L −2.00  HSN 9001 50 ₹2,500  @  5%   ₹125
                                          ───────────────────────
                              Taxable ₹6,500     GST ₹845
                              बिल कुल             ₹7,345

साफ़, बचाव करने लायक़, और अच्छी चलने वाली ज़्यादातर दुकानें यही करती हैं।

तरीक़ा २ — एक ही line, fitted corrective चश्मे के रूप में

Prescription spectacle (frame + lens fitted)
R −1.75 / L −2.00               HSN 9004     ₹6,500  @  5%   ₹325
                                बिल कुल               ₹6,825

तर्क यह है: आपने frame और lens नहीं बेचे, बल्कि एक नई चीज़ — corrective चश्मा — बेची, और heading 9004 उसी का वर्णन करता है। CGST Act की Section 8(a) के अनुसार स्वाभाविक रूप से एक साथ आने वाली composite supply पर principal supply का rate लगता है, और यहाँ वह ५% है।

यह असली तर्क है और इसमें ग्राहक के ₹५२० बचते हैं। पर इसके लिए आपको सचमुच fitted, glazed चश्मा देना होगा, आपके स्टॉक रिकॉर्ड में frame और lens एक तैयार वस्तु में गए दिखने चाहिए, और ज़रूरत पड़ने पर आप उसका बचाव कर सकें। लिखित सलाह के बिना यह रास्ता मत लीजिए।

तरीक़ा ३ — एक ही रकम, बिना breakup

चश्मा                                      ₹6,500   @  ?

यह मत कीजिए। अलग-अलग rate की दो चीज़ें, एक ही क़ीमत में, स्वाभाविक रूप से एक साथ होना साबित किए बिना बेचना — यह Section 2(74) की mixed supply की ठीक-ठीक परिभाषा है। और Section 8(b) कहती है कि mixed supply पर सबसे ऊँचे rate वाले घटक का rate लगता है — यानी पूरे ₹६,५०० पर १८%, यानी ₹१,१७०।

तरीक़ा १ के मुक़ाबले यह ₹३२५ का टाला जा सकने वाला tax है, एक चश्मे पर। हफ़्ते में तीस चश्मे बेचने वाली दुकान में यह असली पैसा है — और यह सिर्फ़ इसलिए होता है कि billing screen पर एक ही line मिली।

नियम: frame और lens कभी भी एक ही बिना-टूटी पंक्ति पर दुकान से बाहर मत जाने दीजिए। अगर आपका सॉफ्टवेयर ऐसा करने पर मजबूर करता है, तो वह सॉफ्टवेयर की समस्या है — और उसकी क़ीमत रुपयों में है।

Solution और accessories

आम ग़लती: lens solution आँख में जाता है इसलिए उसे ५% वाला medical item समझ लेना।

वह Chapter 90 में आता ही नहीं। Sterile contact lens care solution HSN 3307 90 20 के नीचे — Chapter 33, cosmetics and toilet preparations — १८% पर है।

यही counter की ज़्यादातर accessories पर लागू है: केस, चेन, साफ़ करने का कपड़ा, spray, screwdriver kit। हर एक अपने chapter के हिसाब से जाती है और लगभग सभी १८% पर आती हैं। रकम छोटी होती है, पर बिक्री बार-बार होती है — ₹१५० के solution पर ग़लत master rate साल भर में चार सौ बार इस्तेमाल होता है।

आँख जाँच का शुल्क

अगर जाँच का अलग शुल्क लेते हैं, तो जवाब इस पर निर्भर है कि जाँच कौन करता है और किस पंजीकरण के तहत। Clinical establishment या अधिकृत चिकित्सा व्यवसायी द्वारा दी गई health care services को छूट है — पर दुकान के भीतर की refraction उसमें आती है या नहीं, यह आपके पंजीकरण, जाँच करने वाले, और आप उस रकम को कैसे दिखाते हैं, इस पर तय होता है।

यहाँ मैं जान-बूझकर कोई आँकड़ा नहीं दे रहा। अगर जाँच का अलग शुल्क लेते हैं तो CA के साथ बीस मिनट लगाइए — दोनों तरफ़ ग़लत होना असुविधाजनक है।

ज़्यादातर दुकानें जाँच का अलग शुल्क न लेकर यह सवाल टाल देती हैं।

आपके masters के लिए checklist

साल में एक बार यह जाँच लिया तो काम हो गया:

1. कोई भी चीज़ अब भी १२% पर नहीं है। वह slab अब मौजूद ही नहीं।
2. हर चीज़ पर rate के साथ HSN code सहेजा है, सिर्फ़ rate नहीं।
3. Lens 9001 40 या 9001 50 पर हैं, 9001 90 पर नहीं।
4. Frame 9003 पर हैं — और उसी rate पर जो CA ने लिखित में बताया।
5. 9004 के corrective और non-corrective अलग masters हैं — prescription चश्मा ५%, sunglasses और zero-power १८%। एक ही heading, अलग rate, इसलिए एक master से काम नहीं चलेगा।
6. Contact lens solution 3307 90 20 पर, १८% — Chapter 90 का item नहीं।
7. आपका बिल दो अलग rate की दो lines छाप सकता है और उसमें HSN column दिखता है। असली frame + lens का बिल बनाकर, print करके, पढ़कर देखिए।
8. ५% वाली हर corrective बिक्री पर prescription विवरण बिल पर छपता है।

सातवाँ बिंदु सबसे ज़्यादा लोगों को अटकाता है। बहुत सारे सामान्य billing सॉफ्टवेयर multi-rate बिल "करते" हैं, और print निकालने पर tax breakup आपस में मिला देते हैं या गोल कर देते हैं। एक test बिल निकालिए, print कीजिए, और पढ़िए।

अक्सर पूछे जाने वाले सवाल

चश्मे पर कितना GST लगता है? Fitted corrective चश्मा heading 9004 के नीचे ५% पर है, २२ सितंबर २०२५ से (Notification 9/2025)। उसी heading के दृष्टि न सुधारने वाले चश्मे १८% पर हैं।

Frame का HSN code कौन सा है? Heading 9003 — plastic frame के लिए 9003 11, अन्य material के लिए 9003 19, और parts व mountings के लिए 9003 90।

Contact lens पर ५% या १२%? ५%। 9001 30 के contact lens २२ सितंबर २०२५ को १२% से ५% पर आ गए, क्योंकि १२% का slab हटा दिया गया।

Zero-power blue-light चश्मे पर ५% लगता है क्या? नहीं। वे दृष्टि नहीं सुधारते, इसलिए prescription चश्मे वाले heading में होने के बावजूद उन पर १८% लगता है।

Frame और lens एक ही ५% rate से bill कर सकते हैं? Corrective चश्मे को principal supply मानकर composite supply के रूप में संभव है — पर CA की लिखित सलाह और उसे सहारा देने वाले स्टॉक रिकॉर्ड के बिना नहीं। हाँ, बिना breakup के एक ही रकम लगाना हर हाल में टालिए — उसमें mixed supply मानकर पूरी रकम पर १८% लगने का ख़तरा है।

Lens solution पर कितना GST? १८%, HSN 3307 90 20 के नीचे। वह Chapter 90 का medical item नहीं है।

यह Notification No. 9/2025 – Integrated Tax (Rate) और ५६वीं GST Council बैठक पर PIB की FAQ के अनुसार, सितंबर २०२६ तक की स्थिति पर आधारित है। Frame (heading 9003) के classification पर स्रोतों में मतभेद है — अपनी स्थिति CA से तय करा लीजिए।